Fastighetsgåva till eget aktiebolag

Överlåtelse av fastighet till eget aktiebolag för ett pris som understiger taxeringsvärdet betraktas inkomstskattemässigt som gåva. Högsta förvaltningsdomstolen ändrar inte tidigare praxis.

Högsta domstolen, HD, kom i en dom under 2013 fram till att en fastighetsöverlåtelse till eget aktiebolag som sker frivilligt och medför en förmögenhetsöverföring normalt är ett tillskott och ingen gåva, då det saknas en gåvoavsikt gentemot det förvärvande bolaget. Bolaget fick därför betala stämpelskatt trots att ersättningen för fastigheten understeg 85 procent av taxeringsvärdet.

Praxis vid inkomstbeskattningen

Överlåtelse av en fastighet till eget eller närståendes aktiebolag har enligt tidigare praxis från Högsta förvaltningsdomstolen, HFD, räknats som gåva vid inkomstbeskattningen om

• överlåtelsen sker frivilligt,
• eventuell ersättning understiger taxeringsvärdet,
• det sker en förmögenhetsöverföring som berikar mottagaren och minskar givarens förmögenhet,
• närstående eller annan äger cirka 40 procent av andelarna i det förvärvande bolaget, samt
• det finns en gåvoavsikt.

Osäkert

Efter HDs dom 2013 har det varit osäkert vad som gäller vid inkomstbeskattningen. Frågan har varit om en sådan överlåtelse inte heller inkomstskattemässigt är en gåva vilket i så fall skulle innebära att beskattning ska ske som vid en försäljning. Det har Skatteverket hävdat.

Ingen ändring

HFD har nu avgjort fyra förhandsbesked angående den här frågan och i samtliga fall slagit fast att den här typen av överlåtelser även fortsättningsvis ska betraktas som gåva inkomstskattemässigt. Det finns alltså inget enhetligt gåvobegrepp som gäller både civilrättsligt och skatterättsligt. Du måste därför alltid räkna med att ditt bolag ska betala stämpelskatt när du överlåter en fastighet till ditt bolag, eftersom överlåtelsen räknas som tillskott. Men om ovanstående punkter är uppfyllda anses överlåtelsen vara en gåva inkomstskattemässigt.

Dom 2015-06-25, mål nr 5722-14, 5974-14, 417-15 och 429-15

Företagsaktuellt nr 5 2015