
Fastighetsgåva till eget aktiebolag
Överlåtelse av fastighet till eget aktiebolag för ett pris som understiger taxeringsvärdet betraktas inkomstskattemässigt som gåva. Högsta förvaltningsdomstolen ändrar inte tidigare praxis.
Högsta domstolen, HD, kom i en dom under 2013 fram till att en fastighetsöverlåtelse till eget aktiebolag som sker frivilligt och medför en förmögenhetsöverföring normalt är ett tillskott och ingen gåva, då det saknas en gåvoavsikt gentemot det förvärvande bolaget. Bolaget fick därför betala stämpelskatt trots att ersättningen för fastigheten understeg 85 procent av taxeringsvärdet.
Praxis vid inkomstbeskattningen
Överlåtelse av en fastighet till eget eller närståendes aktiebolag har enligt tidigare praxis från Högsta förvaltningsdomstolen, HFD, räknats som gåva vid inkomstbeskattningen om
- överlåtelsen sker frivilligt,
- eventuell ersättning understiger taxeringsvärdet,
- det sker en förmögenhetsöverföring som berikar mottagaren och minskar givarens förmögenhet,
- närstående eller annan äger cirka 40 procent av andelarna i det förvärvande bolaget, samt
- det finns en gåvoavsikt.
Osäkert
Efter HDs dom 2013 har det varit osäkert vad som gäller vid inkomstbeskattningen. Frågan har varit om en sådan överlåtelse inte heller inkomstskattemässigt är en gåva vilket i så fall skulle innebära att beskattning ska ske som vid en försäljning. Det har Skatteverket hävdat.
Ingen ändring
HFD har nu avgjort fyra förhandsbesked angående den här frågan och i samtliga fall slagit fast att den här typen av överlåtelser även fortsättningsvis ska betraktas som gåva inkomstskattemässigt. Det finns alltså inget enhetligt gåvobegrepp som gäller både civilrättsligt och skatterättsligt. Du måste därför alltid räkna med att ditt bolag ska betala stämpelskatt när du överlåter en fastighet till ditt bolag, eftersom överlåtelsen räknas som tillskott. Men om ovanstående punkter är uppfyllda anses överlåtelsen vara en gåva inkomstskattemässigt.
Dom 2015-06-25, mål nr 5722-14, 5974-14, 417-15 och 429-15
Företagsaktuellt nr 5 2015
Så förändrar EU:s nya momsreform framtiden för svenska företag
EU:s nya momsreform ViDA revolutionerar momshanteringen med e-fakturering och digitalisering. Vad betyder det för svenska företag? Fredrik Andersson Carlö från Skatteverket reder ut …
Begränsad möjlighet till avdrag för ränteutgifter
Från och med beskattningsåret 2025 och framåt gäller en begränsad avdragsrätt för ränteutgifter i inkomstslaget kapital för privatpersoner. Det är en stor förändring för …
Nya SNI-koder – så kan du förbereda dig!
Snart lanseras nya SNI-koder (Standard för svensk näringsgrensindelning). Förändringen innebär att många företag behöver agera för att säkerställa att deras verksamhet är korrekt …
Bolag och Brott: Nya lagar ger myndigheter skarpare verktyg mot ekonomisk brottslighet
Regeringen har nu godkänt flera förslag från utredningen ”Bolag och Brott” och vid årsskiftet skärps Sveriges regler mot ekonomisk brottslighet. Myndigheter får fler och bättre verktyg …
Färdplan för Sverige: Så ska vi hänga med i AI-utvecklingen
I december förra året tillsattes en kommitté med uppdrag att identifiera behov av och lämna förslag på åtgärder som kan bidra till att stärka utvecklingen och användningen av …
Från den 1 december sänks räntan på skattekontot
Nu sänks räntorna på skattekontot för andra gången i år. Det gäller både kostnadsräntan och intäktsräntan. De nya räntorna gäller från och med den 1 december 2024. Den sänkta …
Förenklade regler för fåmansföretag: Vad innebär förslagen för dig som delägare?
Du kanske har hört att det finns ett förslag på ändrade regler för beskattning av andelar i fåmansföretag. Du kanske ställer dig frågan om det är något du som delägare borde göra …
Satsa på hållbara finanser och häng med i Europas gröna omställning
Hållbarhet är på allas läppar och omfattar mycket mer än klimat och miljö. Det omfattar även hållbara finanser. För små och medelstora företag blir det avgörande att lägga resurser …
Hans Hallengren: ”Redovisningskonsulter behövs för att bygga långsiktiga och hållbara företag”
Som grundare och ordförande för Sveriges Internationella Företagarförening (SvIFF) arbetar Hans Hallengren för att skapa ett mer inkluderande och hållbart samhälle. Här berättar han om …
Dags för julbord – här är skattereglerna du måste ha koll på
Julen är snart här, och du kanske funderar på att bjuda dina anställda eller kunder på ett trevligt julbord? Men vad får du egentligen dra av? Julbord och julfest med anställda …