
Obebyggd tomt som näringsfastighet
I inkomstskattelagen finns det två typer av fastigheter, privatbostadsfastigheter och näringsfastigheter. Klassificeringen är viktig eftersom det är olika regler som gäller vid den årliga beskattningen samt vid försäljning.
Det är endast småhus inrättade för bostad åt en eller högst två familjer, samt tomtmark som är bebyggd eller avsedd att bebyggas med sådant hus, som kan vara privatbostadsfastighet. Du eller någon närstående till dig måste dessutom använda eller ha för avsikt att använda fastigheten som bostad. Övriga fastigheter är näringsfastigheter.
Tomtmark
Även en obebyggd småhustomt kan vara privatbostadsfastighet. Men då krävs att du kan visa att du inom överskådlig tid har eller att du de senaste åren haft för avsikt att bebygga den med en bostad för ditt eller någon närståendes boende. Det kan vara svårt att visa. Därför beskattas de flesta obebyggda tomter enligt reglerna för näringsfastighet vid en försäljning. Det ser Skatteverket till.
NE-bilaga
Under tiden du äger din obebyggda tomt är det upp till dig att redovisa den på rätt sätt i din inkomstdeklaration. En näringsfastighet redovisar du på bilaga NE.
För en obebyggd tomt finns i regel inga inkomster utan bara utgifter. Fastighetsskatten och andra löpande utgifter för tomten är avdragsgilla. Utgifter som du kan kvitta mot till exempel inkomst från enskild firma eller lantbruksfastighet om du har en sådan. I annat fall blir det ett underskott på din NE-bilaga. Ett underskott som växer för varje år.
När du säljer den obebyggda tomten får det underskott du samlat på dig på bilaga NE kvittas mot kapitalvinsten.
Privatbostad
Ändrar du dig och börjar planera för en familjebostad på tomten efter att du under några år redovisat den som näringsfastighet, är du också en vinnare skattemässigt. 70 procent av det underskott du sparat ihop på NE-bilagan drar du då av i inkomstslaget kapital året efter att du redovisat tomten som näringsfastighet för sista gången i din inkomstdeklaration.
Företagsaktuellt nr 1 2017
Dags att deklarera – nyheter och tips för dig som privatperson!
Den 2 maj ska deklarationen för dig som privatperson senast vara inne hos Skatteverket om du inte har fått anstånd att lämna den senare. Här kommer några bra tips på vägen. Nyheter i …
Momspaketet antaget i EU – vad händer nu?
Den 11 mars antog EU formellt ViDA – ett omfattande reformpaket som ska digitalisera momshanteringen i Europa och som vi skrivit om tidigare. Nu börjar den svenska resan mot implementering, …
Vanliga deklarationsmissar för enskilda näringsidkare – och hur du undviker dem
Deklarationssäsongen är i full gång och bokslutet för dig som är enskild näringsidkare ska snart vara klart för att kunna ligga till grund för beskattningen. I den här artikeln lyfter vi …
Långtidssjuk – vad du som arbetsgivare måste göra
När en av dina anställda har varit sjukskriven i 30 dagar – och sjukskrivningen förväntas pågå i minst 60 dagar – har du som arbetsgivare ett ansvar att vidta arbetsplatsinriktade …
Undvik kvarskatt nästa år
Nu är det möjligt att se deklarationen för beskattningsåret 2024 digitalt. Får du pengar tillbaka eller måste du betala kvarskatt? Vad kan du göra för att inte få kvarskatt att betala …
Lag på hållbarhetsrapportering kan dröja
EU-kommissionens nya förslag på hållbarhetsrapportering enligt CSRD innebär att 80 procent av företagen undantas. De storföretag som ska följa CSRD får inte föra över sina …
Nordic Smart Government – en digital revolution för nordiska småföretag
Ett unikt nordiskt samarbete håller på att förändra spelplanen för små och medelstora företag. Med målet att minska administration, automatisera affärsprocesser och möjliggöra …
Dags att planera semesterdagarna – har du koll på vad som gäller?
Den 31 marsmarkerar semesterårsskiftet för många företag. Det innebär att du som arbetsgivare måste hantera både intjänade och sparade semesterdagar på rätt sätt. Här får du koll på …
Deklarationstidpunkter för aktiebolag under 2025
Dags att fokusera på när aktiebolag ska lämna in inkomstdeklarationen och betala kvarskatt 2025. Inlämning av deklarationen För aktiebolag kan inlämningstidpunkten för …
Friskvårdsbidrag – vad gäller 2025?
Nytt år och dags att förnya träningskortet. För arbetsgivare som erbjuder sin personal ett friskvårdsbidrag finns det några saker att tänka på. Tre förutsättningar för skattefrihet …